การออกใบแทน "ใบกำกับภาษี"

การออกใบแทน "ใบกำกับภาษี"

การออกใบแทน สำหรับผู้ประกอบการจดทะเบียน สำหรับใบกำกับภาษี ใบเพิ่มหนี้ ใบลดหนี้ ที่ได้ออกไปแล้ว หลังจากนั้นได้รับการร้องขอจากลูกค้าผู้ซื้อสินค้า หรือบริการ ซึ่งใบที่ออกไปก่อนหน้านี้สูญหาย ถูกทำลาย หรือชำรุด ให้ผู้ประกอบการออกใบที่ได้รับการร้องขอจากผู้ซื้อสินค้า หรือบริการ (มาตรา 86/12) โดยรายการเช่นเดียวกับใบกำกับภาษี หรือใบอื่น ๆ ที่ผู้ซื้อร้องขอโดยให้มีข้อความระบุไว้ในที่ที่เห็นเด่นชัดว่า เป็นใบแทน และออกเพื่อการใดสำหรับเอกสารใดที่ผู้ซื้อร้องขอประกาศเกี่ยวภาษีมูลค่าเพิ่ม (ฉบับที่ 36) กำหนดหลัึกเกณฑ์ และวิธีออกใบแทนได้ดังต่อไปนี้ให้ผู้ประกอบการซึ่งได้รับการร้องขอให้ออกใบแทน ใบกำกับภาษี ใบเพิ่มหนี้ ใบลดหนี้ แล้วแต่กรณี โดยถ่ายเอกสารสำเนาใบที่ผู้ซื้อร้องขอ แล้วบันทึกข้อความเหล่านี้ไว้ในภาพถ่าย หรือด้านหลังของภาพถ่ายสำเนาในแทน
ใบแทนออกให้ครั้งที่... วัน เดือน ปีที่ออกใบแทน คำอธิบายย่อถึงสาเหตุการออกใบแทน ลงลายมือชื่อผู้ออกใบแทน และัให้ผู้ประกอบการที่ออกใบแทนระบุรายการออกใบแทนไว้ในรายงานภาษีขาย ในเดือนที่มีการออกใบแทน โดยระบุชื่อผู้ซื้อ เลขที่/เล่มที่ วันที่ของใบแทนที่ได้มีการออกใบดังกล่าว

การยกเลิกและออกฉบับใหม่แทนฉบับเดิม กรณีลูกค้าอาจร้องขอให้ผู้ขายยกเลิกแล้วออกใบกำกับภาษีเต็มรูปฉบับใหม่แทนใบเดิม เนื่องจากไม่สามารถนำภาษีซื้อไปใช้ เนื่องจาก รายการในใบกำกับภาษีแบบเต็มรูปมีข้อความไม่ถูกต้อง หรือไม่ครบถ้วนสมบูรณ์ ส่วนที่เป็นสาระัสำคัญ ตามมาตรา 86/4 เช่น ชื่อ หรือ ที่อยู่ของลูกค้าไม่ต้องตามที่จดทะุเบียนไว้ / จำนวนเงินค่าภาษีมูลค่าเพิ่มมีจำนวนสูง หรือ ต่ำ เกินความเป็นจริง รายการในใบกำกับภาษีแบบเต็มรูป มีการแก้ไขในส่วนที่เป็นสาระสำคัญ ตามมาตรา 86/4 ข้อความว่า "ใบกำกับภาษี" และ/หรือ ที่อยู่ เลขประจำตัวผู้เสียภาษีอากร อย่างหนึ่งอย่างใด หรือทั้งหมดมิได้จัดพิมพ์ลงไปในใบกำกับภาษีแบบเต็มรูป ตามข้อ 3 มีการจัดพิมพ์ โดยรายการอื่นในส่วนที่เป็นสาระสำคัญตามมาตรา 86/4 มิได้พิมพ์จากโรงพิมพ์ หรือจัดทำขึ้นด้วยคอมพิวเตอร์ ลูกค้าได้รับใบกำกับภาษีอย่างย่อซึ่งไม่สามารถนำไปใช้ภาษีซื้อตามใบกำกับภาษีอย่างย่อได้ เมื่อผู้ประกอบการได้ัรับการร้องขอจาก ลูกค้า ให้ยกเลิกใบกำกับภาษีฉบับเดิม และออกฉบับใหม่แทน เนื่องจากรายการในใบกำกับภาษีไม่เป็นไปตามกำหนด มาตรา 86/4 หรือรายการในใบกำกับภาษีไม่ถูกต้อง ให้ผู้ประกอบการเรียกคืนใบกำกับภาษีฉบับเดิม ทำการประทับตรา หรือขีดฆ่ายกเลิก แล้วเก็บรวมไว้กับสำเนาใบกำกับภาษีเดิม แล้วค่อยออกใบกำกับภาษีฉบับใหม่แทนใบเดิม โดยลงวัน เดือน ปี ให้ตรงกับใบกำกับภาษีเดิมที่ลูกค้าของเปลื่ยน โดยระบุหมายเหตุไว้ในใบกำกับภาษีที่ออกแทนว่า
"เป็นการยกเลิกและออกใบกำกับภาษีฉบับใหม่แทนฉบัยเดิมเลขที่ .....เล่มที่....."
ส่วนผู้ร้องขอให้ถ่ายสำเนาใบกำกับภาษีเดิมติดเรื่องไว้ และส่งมอบใบกำกับภาษีเดิมตัวจริงคืนฝั่งผู้ขายเพื่อเป็นหลักฐาน โดยให้ผุ้ออกใบกำกับภาษีฉบับใหม่หมายเหตุการยกเลิกไว้ในรายงานภาษีขายประจำเดือนที่ออกใบกำกับภาษีฉบับใหม่แทนด้วย

ที่มา : www.suretax-accounting.com